454091, г. Челябинск, пр. Ленина 21В, офис 716, тел. (351) 775-49-30, 775-49-36, 8-922-01-06-999

При реализации имущества должника-банкрота НДС исчисляет и уплачивает сам должник

Новости

В письме налогового ведомства от 29.01.14 № ГД-4-3/1430 Федеральная налоговая служба учла позицию Пленума ВАС РФ и разъяснила, что покупатель имущества должника, признанного банкротом, не является налоговым агентом по НДС.

Вся стоимость имущества, включая налог, перечисляется должнику, а тот самостоятельно исчисляет и уплачивает в бюджет НДС.

Прежде чем перейти к доводам, изложенным в комментируемом письме, напомним, что в Минфине придерживаются противоположной позиции.

Чиновники ссылаются на пункт 4.1 статьи 161 Налогового кодекса. В этой норме сказано, что при реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога.

При этом из указанной статьи следует, что налоговыми агентами по НДС признаются покупатели имущества и (или) имущественных прав (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Исходя из этого, в Минфине делают вывод: именно покупатель обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога (письма Минфина России от 31.10.13 № 03-07-11/46604, от 21.08.13 № 03-07-11/34210).

Вместе с тем в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.13 № 11 указано на то, что применяя правило пункта 4.1 статьи 161 НК РФ цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов – должнику.

Эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

При этом отмечается, что исходя из положений статьи 163 и пункта 4 статьи 166 НК РФ, НДС в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абз. 5 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» относится к четвертой очереди текущих требований.

Также ФНС России отметили, что постановления Пленума и Президиума ВАС РФ для налоговых органов являются сложившейся судебной практикой, которой налоговым органам следует руководствоваться при рассмотрении вопроса о целесообразности доначисления сумм НДС.

Поэтому в данном случае налоговики должны учитывать позицию ВАС: при реализации имущества должника-банкрота НДС исчисляет и уплачивает сам должник.

При этом покупатель вправе заявить вычет НДС в порядке, установленном статьями 171 и 172 НК РФ. То есть после принятия на учет приобретенного имущества на основании первичных документов и при наличии счета-фактуры.

Еще с сайта:

Услуги юриста в Челябинске
Консультационные услуги
Регистрационные услуги

Март 6, 2014